המאמר מאת רו"ח זיו כרסנטי
שותף מנהל במשרד רואי החשבון "זיו שיפר ושות – רואי חשבון". מפקח מס הכנסה בעברו ומומחה בפתרון מחלוקות וטיפול בענייני מס הכנסה. רו"ח זיו כרסנטי מנהל את הקשר מול רשויות המס, הוא נשוי ואב ל 3 ילדים.
מדרגות מס הכנסה לעוסק מורשה
המאמר מאת: רו”ח זיו כרסנטי
שיעור מדרגות המס משתנה ומתעדכן אחת לשנה, ולפיהן פקיד השומה קובע את שיעור התשלום של העצמאי (עוסק מורשה) למס הכנסה, תוך התייחסות למחזור ההכנסות השנתי ולנתונים נוספים.
כדאי לדעת כי בישראל נהוגה שיטת מס פרוגרסיבית, לכן ככל שההכנסה של העצמאי עולה, כך הוא צפוי לשלם יותר מס.
ההכנסה החייבת במס מחולקת לשכבות, ובכל שכבה המכונה מדרגת מס, המדינה מטילה שיעור מס שונה. ככל שההכנסה השנתית (המדרגות מופעלות על בסיס ההכנסה השנתית ולא לפי ההכנסה החודשית) גבוהה יותר, כך הנישום, במקרה שלנו עוסק מורשה, נדרש לשלם מס בשיעור גבוה יותר.
מאחורי שיטת המיסוי הפרוגרסיבי הנהוגה בישראל יש רעיון חברתי שמטרתו לצמצם פערים בין עשירים לעניים (צמצום פערי אי שוויון), לכן ככל שההכנסה גדולה יותר כך תשלומי המס גבוהים יותר.
כמו כן, מס הכנסה מבדיל בין הכנסה מיגיעה אישית (הכנסה מעסק, משכורת, דמי שכירות, פנסיה, מענק פרישה וכו’) לבין הכנסה ממקור שאינו יגיעה אישית, ומדרגות המס משתנות גם בהתאם למקור ההכנסה. בתוך כך, חשוב לציין כי עצמאי כמו עוסק מורשה משלם מס הכנסה לפי אותן המדרגות שחלות על שכירים, כאשר המס מחושב באמצעות שומת סוף השנה, לאחר שהעוסק מגיש דוח שנתי. הרווחים של העוסק המורשה מוגדרים כהכנסה מיגיעה אישית, בדיוק כמו ההכנסה של אדם שכיר.
טבלה עדכנית של מדרגות מס הכנסה לשנת 2024
לפניכם טבלה של מדרגות מס הכנסה נכון לשנת 2024, על בסיס הכנסה שנתית, אך חשוב לזכור כי ניתן לקבל נקודת זיכוי שונות ממס הכנסה והן משפיעות על תשלום המס שהעצמאי יידרש לשלם.
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית | שיעור המס לתשלום |
עד 84,120 ₪ | עד 7,010 ₪ | 10% |
84,121 – 120,720 ש"ח | 7,011 – 10,060 ש"ח | 14% |
120,721 – 193,800 ₪ | 10,061 – 16,150 ₪ | 20% |
193,801 – 269,280 ש"ח | 16,151 – 22,440 ש"ח | 31% |
269,281 – 560,280 ₪ | 22,441 – 46,690 ש"ח | 35% |
560,281 – 721,560 ₪ | 46,691 – 60,130 ש"ח | 47% |
721,561 ₪ ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% |
חשוב לדעת כי עוסק מורשה שההכנסה השנתית שלו עולה על 721,560 ₪ חייב במס יסף, בהתאם לסעיף 121 ב לפקודת מס הכנסה, לכן בפועל שיעור המס במדרגה הנוספת מגיע ל-50%.
ההכנסה החייבת של עוסק מורשה מחושבת לאחר ניכויים והפחתת קיזוזים ופטורים, ומחלקים אותה לפי מדרגות המס שנקבעו בתקנות. יודגש כי שיטת המיסוי בישראל היא פרוגרסיבית, לכן שיעור המדרגות לא קבוע ומעדכנים את מדרגות המס בכל שנה בהתאמה לשינויים החלים במשק, במדד המחירים לצרכן, בפערי הכנסה ולפי פרמטרים נוספים, והמטרה היא להטיל שיעור מס נמוך על בעלי ההכנסה הנמוכה ולגבות יותר מס מבעלי ההכנסה הגבוהה.
מדרגות המס להכנסה (לא מיגיעה אישית) נכון לשנת 2024
טבלה זו משקפת את מדרגות המס החלות על הכנסה שאינה מיגיעה אישית, לנישומים שטרם מלאו להם 60 שנה. למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מחשבים את חבות המס באופן זהה למדרגות המס החלות על הכנסה מיגיעה אישית, בדיוק כמו בטבלה הקודמת.
הכנסה שנתית | הכנסה חודשית | שיעור המס |
עד 269,280 ₪ | עד 22,440 ₪ | 31% |
269,281 – 560,280 ש"ח | 22,441 – 46,690 ₪ | 35% |
560,281 – 721,560 ש”ח | 46,917 – 60,130 ₪ | 47% |
721,561 ומעלה | 60,131 ₪ ומעלה | 50% |
דוגמה כללית לחישוב מס הכנסה מיגיעה אישית
נניח כי הכנסתו של העצמאי מיגיעה אישית החייבת במס עמדה על 180,000 ₪ בשנה, כלומר הכנסה חודשית בגובה 15,000 ₪. במקרה זה פקיד השומה יטיל על ההכנסה עד לגובה של 7,010 ₪ מס הכנסה בשיעור של 10%, כלומר 701 ₪ בחודש.
על ההכנסה של העצמאי במדרגת המס השנייה, כלומר הכנסה בטווח שבין 7,011 ₪ לבין 10,060 ₪ פקיד השומה יטיל תשלום מס בשיעור של 14%, כלומר 3,049 ₪, והסכום שהעצמאי יידרש לשלם במדרגה זו הוא 426.86 ₪. על יתרת ההכנסה העצמאי יידרש לשלם מס לפי מדרגת המס השלישית העומדת על 20%, כלומר 987.8 ₪ וסכום המס הכולל שעל העצמאי לשלם בגין הכנסותיו מיגיעה אישית (לפני הזיכויים) הוא 2,115.66 ₪ (נכון לשנת 2024).
כיצד משרד רו”ח זיו שיפר יכול לסייע לעצמאי לחסוך בתשלומי המס?
משרד רואי חשבון זיו שיפר מציע מעטפת שירותים רחבה ומקיפה תחת קורת גג אחת. צוות המומחים של משרדנו מתמחה בין היתר בדרכים לגיטימיות להפחתת חבות המס ולתשלום מס מופחת. רואי החשבון המומחים שלנו מציעים שירותי תכנון מס לעצמאים, כולל עוסק מורשה, זהו הליך חוקי המאפשר לעוסקים להקטין את חבות המס שלהם, בדרכים לגיטימיות ובהתאם לחוקי המס הקיימים.
בעזרת רואי החשבון המנוסים שלנו ניתן להקטין את חבות המס של העצמאי באמצעות דרכי פעולה חוקיות ולאחר בחינת תוצאות המס, ובאפשרותכם לבחור בדרך המבטיחה את תשלום המס הנמוך ביותר. ראוי לציין כי רואי החשבון שלנו מבצעים תכנון מס בצורה לגיטימית ובשקיפות מלאה, ואנחנו נמנעים מהפחתת חבות המס באמצעות עסקה מלאכותית והתחמקות מס.
למידע נוסף בנושא מדרגות מס, לייעוץ מקצועי ולהתאמת חבילת השירות לעסק שלכם – צרו איתנו קשר עוד היום
היכנסו למאמרים מקצועיים נוספים
סניפים
חיפה
יוחנן הסנדלר 20, חיפה
תל אביב
רח' חומה ומגדל 16 בית יואל קומה 1
טבריה
רח' יוחנן בן זכאי 41 טבריה
