ביטוח לאומי לעצמאיים

המאמר מאת: רו”ח זיו כרסנטי

כל תושב ישראל מעל גיל 18 חייב על פי חוק להיות מבוטח במוסד לביטוח לאומי, ועליו לשלם דמי ביטוח כסדרם, כולל דמי ביטוח בריאות. תשלום דמי ביטוח מקנה זכאות לקצבאות שונות של ביטוח לאומי. החובה לשלם דמי ביטוח לאומי חלה על עצמאים ושכירים כאחד, ובמדריך זה נתייחס לתשלום דמי ביטוח לאומי החלים על עובד עצמאי, על פי הגדרתו בחוק ביטוח לאומי.

חשוב לציין כי יש הבדל משמעותי בין תשלום דמי ביטוח לאומי לעובד עצמאי לעומת עובד שכיר. החוק מחייב את המעסיקים להפריש כסף לביטוח לאומי עבור העובדים בעסק שלהם, בעוד עובד עצמאי נדרש לפתוח תיק בביטוח לאומי ועליו לשלם דמי ביטוח בעצמו. החישוב של דמי ביטוח לאומי לעצמאי מבוסס על ההכנסות החייבות בניכוי הוצאות העסק, ומחשבים את דמי הביטוח הלאומי לפי נתוני הדוח השנתי שהעצמאי מגיש למס הכנסה מדי שנה, למעט מקרה של עצמאי שהקים עסק חדש, מאחר שבמקרה זה החישוב מבוסס על הערכה.

מי נחשב לעובד עצמאי לפי המוסד לביטוח לאומי?

המוסד לביטוח לאומי מגדיר עובד עצמאי כתושב ישראל מעל גיל 18 העוסק באופן עצמאי במשלח ידו, ולא מתקיימים בינו לבין מקבל השירות יחסי עובד מעביד. על פי חוק ביטוח לאומי, עובד עצמאי הוא מי שעונה על אחד מהתנאים הבאים:

• עוסק במשלח ידו לפחות 20 שעות בממוצע בשבוע.
• ההכנסה החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על 50% מגובה השכר הממוצע במשק, נכון לינואר 2025 הסכום הוא 6,268 ₪.
• עוסק במשלח ידו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע, וההכנסה החודשית שלו עולה על 1,880 ₪ (15% מהשכר הממוצע), נכון לשנת 2025.

עובד עצמאי שלא עונה על אחד מהתנאים הנ”ל ייחשב כבעל הכנסה שלא מעבודה לצורך חישוב ותשלום דמי ביטוח לאומי וזכאות לקצבאות. חובת הרישום והדיווח לביטוח לאומי חלה על כל העצמאים, גם על עוסקים שהכנסתם מהעסק נמוכה, וגם מי שמפעיל עסק במקביל לעבודתו כשכיר.

כיצד מחשבים דמי ביטוח לאומי לעצמאי?

הבסיס לחישוב דמי ביטוח לאומי לעובד עצמאי הינו ההכנסה החייבת בתשלום, בניכוי הוצאות מוכרות. הוראות שעה קובעות את תקרת ההכנסות לתשלום דמי ביטוח לאומי ולתשלום דמי ביטוח בריאות, ונכון לשנת 2025 התקרה (סכום ההכנסה המקסימלית לחודש) עומדת על 50,695 ₪.

סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי קובע כי ההכנסה של עובד עצמאי במהלך השנה השוטפת תיקבע לפי השומה הסופית לאותה שנת מס, לפני פטורים, ניכויים וזיכויים, ולאחר שהופחתו הסכומים הבאים בהתאם להוראות שנקבעו בפקודת מס הכנסה:

• 52% מסכום דמי הביטוח הלאומי שהמבוטח חייב, לא כולל דמי ביטוח בריאות.
• חלק מהסכום שהעצמאי הפריש לקופת הגמל שלו.

חשוב לזכור כי בעת פתיחת התיק, העצמאי נדרש להצהיר על גובה ההכנסות השנתי הצפוי בעסק החדש, והמוסד לביטוח לאומי שולח דף מקדמות שהעצמאי חייב לשלם בהתאם. ניתן לשנות את ההצהרה על גובה ההכנסות אחת לשלושה חודשים לצורך תיקון המקדמות.

בסוף שנת המס, וכל עוד ההכנסות של העובד העצמאי היו נמוכות מההכנסה עליה הוא הצהיר, ביטוח לאומי יחזיר דמי ביטוח עודפים. אם בסוף שנת המס ההכנסה של העצמאי הייתה גבוהה יותר הוא יידרש לשלם את ההפרש, כלומר עליו לשלם את יתרת דמי הביטוח.

באופן כללי, דמי הביטוח הלאומי עבור עובד עצמאי מחושבים על בסיס ההכנסה החודשית הממוצעת שלו, ושיעור דמי הביטוח משתנה בהתאם לרמת ההכנסה ויש שתי מדרגות עיקריות:

• דמי ביטוח מופחתים בגין הכנסה עד 60% מהשכר הממוצע.
• דמי ביטוח מרביים עבור הכנסה מעל 60% מהשכר הממוצע.

שיעור דמי הביטוח לעצמאי מעל גיל 18 ועד גיל הפרישה

חשוב לדעת:

• עובד עצמאי ללא הכנסה או שיש לו הכנסה נמוכה מהסכום המינימלי, מחויב בתשלום דמי ביטוח לפי הכנסה בסכום המינימלי, כלומר לפי 25% מהשכר החודשי הממוצע.
• עבור ההכנסה של העצמאי עד לגובה של 60% מהשכר הממוצע, עליו לשלם שיעור מופחת של דמי הביטוח הלאומי, כל עוד העצמאי אינו עובד גם כשכיר.
• מבוטח שהוא עצמאי וגם שכיר זוכה לשיעור מופחת המנוכה משכרו כשכיר, לכן עליו לשלם את השיעור הגבוה של דמי הביטוח מההכנסה שלו כעצמאי.

שיעור דמי הביטוח הלאומי לעצמאי שטרם מלאו 18 שנה ועדיין לא הגיע לגיל הפרישה

• עצמאי שטרם מלאו לו 18 שנה פטור מתשלום דמי ביטוח בריאות.
• עצמאי שההכנסה החודשית שלו הייתה נמוכה מ-3,134 ₪ חייב בדמי ביטוח מהכנסה מזערית.

חישוב תשלום דמי ביטוח לאומי לעצמאי שהוא גם שכיר

במקרה של עובד עצמאי שהוא גם שכיר, החישוב ייעשה בדרך הבאה:

• כשכיר, המבוטח יחויב בדמי ביטוח עד לגובה ההכנסה המרבית, כלומר עד הכנסה חודשית של 50,695 ₪, נכון לשנת 2025.
• אם ההכנסה של המבוטח כשכיר עולה על ההכנסה המרבית ההכנסה שלו כעצמאי לא תחויב בדמי ביטוח לאומי.
• כאשר ההכנסה שלו כשכיר נמוכה מההכנסה המרבית, ההכנסה שלו כעצמאי חייבת בתשלום דמי ביטוח לפי השיעורים שנקבעו לחישוב דמי ביטוח לאומי לעובד עצמאי, תוך התחשבות בהכנסה שלו כשכיר.
• חשוב לציין כי עצמאי שכיר לא יחויב בתשלום דמי ביטוח עבור ההכנסה שעולה על ההכנסה המרבית.

דרכים לתשלום מקדמות ביטוח לאומי

המוסד לביטוח לאומי מאפשר לעצמאים לשלם דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בכל אחת מהדרכים הבאות:

1. תשלום בכרטיס אשראי לפי המועדים שנקבעו בדף התשלומים שנשלח לעובד העצמאי. ניתן לשלם דמי ביטוח לאומי באמצעות אתר התשלומים הממשלתי, אתר השירות האישי, מוקד תשלומים אוטומטי (טל: 6509911 -08) או באמצעות מוקד הביטוח הלאומי (טל: 6050*).
2. תשלום במזומן באמצעות בנק הדואר, ניתן לשלם באמצעות דף התשלומים או להדפיס שובר תשלום מאתר ביטוח לאומי. העצמאי נדרש לשלם דמי ביטוח בכל חודש בהתאם למועדי הדיווח והתשלום של דמי הביטוח (בדרך כלל ב-12 לחודש).
3. תשלום בהוראת קבע (כרטיס אשראי), התשלום יבוצע אחת לחודש במועד החיוב שהוסכם בין העובד העצמאי לבין חברת האשראי.
4. תשלום בהוראת קבע בבנק, התשלום יבוצע אחת לחודש, ב-22 בחודש עבור תשלום דמי הביטוח לחודש הקודם. התאריך עשוי להשתנות בגלל שבת או חג.

מאחר שסכום המקדמות החודשיות מחושב על פי ההכנסה החייבת או על פי שומת המס האחרונה של העצמאי, ניתן להגיש בקשה לתיקון גובה המקדמות. ניתן להגיש בקשה לתיקון גובה המקדמות אחת לרבעון ויש לצרף לבקשה מסמכים המוכיחים את הדרישה לשינוי המקדמות, למשל הכנסה שגדלה או קטנה בשיעור של 10% לפחות, שינויים ריאליים במחזור ההכנסות במשך 3 חודשים רצופים בשנת המס האחרונה בשיעור של 20% ומעלה בהשוואה למחזור ההכנסות בתקופה דומה בשנה הקודמת.

יודגש כי עובד עצמאי יכול לשלוח בקשת לתיקון מקדמות פעם אחת בכל רבעון:

• רבעון ראשון מ-1 בינואר ועד 31 במרץ.
• רבעון שני מ-1 באפריל ועד 30 ביוני.
• רבעון שלישי מ-1 ביולי ועד 30 בספטמבר.
• רבעון רביעי מ-1 באוקטובר ועד 31 בדצמבר.

מדוע חשוב לשלם ביטוח לאומי כעצמאי?

כל אדם שמתחיל לעבוד כעצמאי חייב לעדכן את המוסד לביטוח לאומי כדי לשנות את הסטטוס שלו למעמד של עובד עצמאי ולהיות מבוטח. תשלום דמי ביטוח לאומי לעצמאי נקבע כחובה על פי חוק, אך מעבר לכך התשלום מעניק לעצמאי ולבני משפחתו זכויות שונות ומגוון רחב של הגנות סוציאליות.

תשלום דמי ביטוח לעובד עצמאי מקנה לו זכאות לקבלת קצבאות שונות כמו קצבת לידה, ילדים, נכות, זקנה, שאירים ובתנאים מסוימים העצמאי יוכל לקבל קצבת אבטלה. כמו כן, תשלום דמי ביטוח בריאות מקנה זכאות לעובד העצמאי לקבל שירותי בריאות הכלולים במסגרת חוק ביטוח בריאות ממלכתי.

בנוסף לזאת, עובד עצמאי יכול לבטח את עצמו מפני פגיעה כתוצאה מתאונות עבודה והביטוח מקנה לו זכאות לתגמולים ולמימון הטיפול הרפואי. תשלום דמי ביטוח מקנים לעצמאי זכאות לשירותי שיקום במקרה של פגיעה או נכות, והעצמאי יכול ליהנות מרשת ביטחון סוציאלית המעניקה לו הכנסה מינימלית במקרה של אובדן כושר עבודה או זקנה.

חשוב לציין כי עצמאי המשלם במועד דמי ביטוח לאומי ומפריש לביטוח הפנסיוני, עשוי להיות זכאי להטבת מס בגין ההפקדות לפנסיה.

כל עובד עצמאי חייב להבין כי תשלום דמי ביטוח לאומי נועד לספק לו ולבני משפחתו הגנה סוציאלית במצבים שונים, לכן יש לראות בתשלום דמי הביטוח כהשקעה בעתיד של העצמאי ומשפחתו. עצמאי שאינו משלם במועד דמי ביטוח לאומי חשוף לסנקציות שונות כמו קנס כספי ו/או עיכוב בקבלת שירותים וקצבאות.

כאמור, תשלומי דמי הביטוח הלאומי מחושבים לפי גובה ההכנסה של העצמאי מעבודה ושלא מעבודה (הכנסה פסיבית), והם מושפעים מהמעמד הביטוח של המבוטח.

שיעור דמי ביטוח עבור הכנסות שלא מעבודה

דוגמה לחישוב:

נניח וההכנסה החודשית משכירות של עובד עצמאי ללא הכנסה אחרת הייתה 12,000 ₪. במקרה זה העצמאי לא חייב לשלם דמי ביטוח עד להכנסה בסכום 3,134 ₪. עבור חלק ההכנסה בסך 8,866 ₪ (12,000 – 3,134) עליו לשלם שיעור מופחת על חלק ההכנסה של עד 7,552 ש”ח ושיעור מלא על היתרה.

כיצד משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ יכול לסייע?

משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ הוקם לפני למעלה מ-25 שנה, על פי הדירוג של דן אנד ברדסטריט המשרד מדורג במקום 34 בדירוג הארצי ובמקום ה-3 בצפון (נכון לשנת 2020). למשרד יש שלושה סניפים – תל אביב, חיפה וטבריה. צוות המשרד מציע מעטפת שירותים רחבה לכל הלקוחות, כולל ייעוץ וליווי בפתיחת תיק עובד עצמאי בביטוח לאומי, סיוע בהערכת ההכנסה הצפויה לצורך קביעת מקדמות ביטוח לאומי, ייעוץ פנסיוני, תכנוני מס, ייצוג מול רשויות המס וביטוח לאומי, ראיית חשבון, הנהלת חשבונות, הפקת והגשת דוחות רלוונטיים, עדכונים שוטפים בנושאי ביטוח לאומי ושינויי חקיקה ומעטפת רחבה של שירותים מקוונים.

היכנסו למאמרים מקצועיים נוספים בתחום מס הכנסה וביטוח לאומי