החזר בלו

המאמר מאת: רו”ח זיו כרסנטי

בלו הוא מס עקיף בסכום קבוע שתורם באופן משמעותי להכנסות המדינה ומטרתו לצמצם צריכת מוצרים שונים. מס בלו מוטל בישראל על דלקים, מוצרי טבק ומוצרי אלכוהול, והמס נגבה מהיצרנים, לכן הוא מהווה חלק בלתי נפרד ממחיר המוצר הנגבה מהצרכן הסופי.

צו בלו על דלק (פטור), התשס”ה-2005, קובע כי ניתן להגיש בקשה להישבון, כלומר החזר מס בלו על סולר, כל עוד עומדים בתנאי הזכאות. החזר בלו הוא מנגנון ייעודי שנועד להקל על בעלי עסקים כמו עוסק מורשה, חברות ושותפויות, המשתמשים בסולר לאחת מהמטרות המפורטות בתוספת לצו הפטור וההישבון, והרעיון בהחזר מס הבלו הינו לפצות את בעלי העסקים על עלויות הבלו, כלומר על מס הקנייה שמוטל על הסולר.

בשנת 2005 נכנסה לתוקף הרפורמה במיסוי הדלקים, שנועדה להשוות את המס המוטל על סולר למס המוטל על בנזין, ובמקביל הוחלט לאפשר החזרי בלו סלקטיביים למשתמשים שונים. נכון לתחילת 2025 שיעור הבלו על קילו-ליטר סולר הוא כ-3.37 ש”ח.

מי זכאי להחזר בלו?

עוסקים מורשים, חברות ושותפויות הרשומים במס ערך מוסף עשויים להיות זכאים להחזר מס בלו, כל עוד הם משתמשים ברכבים או בציוד לצורך ייצור הכנסה.

ישנם קריטריונים שונים לפי סוגי רכב כגון משאיות, אוטובוסים, מוניות וחלק מהרכבים המסחריים, וקריטריונים לקבלת החזר בלו בגין שימוש בציוד הנדסי על פי הגדרתו בסעיף 1 לחוק רישום ציוד הנדסי ובגין שימוש בסולר כחומר בעירה במפעלי תעשייה.

סוגי הזכאות להחזר בלו

• משמש כחומר בעירה לצורך ייצור במפעל תעשייתי, למעט גנרטור או רכב מנועי.
• משמש בספינת דיג (מכמורתן).
• משמש בציוד הנדסי על פי הגדרתו בחוק רישום ציוד הנדסי.
• משמש ברכב מנועי בעל רישיון תקף (רכב מסחרי במשקל מותר 10,000 ק”ג או יותר (רישיון מוביל), או רכב מסחרי במשקל מותר מעל 5,000 ק”ג ועד 10,000 ק”ג).
• אוטובוס ציבורי זעיר.
• אוטובוס במשקל כולל העולה על 5,000 ק”ג.
• טרקטור לצורכי חקלאות.
• מונית לפי פקודת התעבורה.
• רכב להוראת נהיגה לפי תקנה 225(א)(2) לתקנות התעבורה.

שינויים אחרונים בשנת 2024 ובתחילת שנת 2025

בעקבות יישום המתווה משנת 2018 (רפורמת מיסוי ירוק) לביטול הדרגתי של החזרי בלו, חלו שינויים משמעותיים בהחזרי הבלו. החל משנת 2024 אין אפשרות לקבל החזר בלו על סולר לרכבים מהסוגים הבאים:

• משאית שמשקלה נמוך מ-32 טון.
• אוטובוס ציבורי זעיר שנרכש עד סוף שנת 2024 והחל משנת 2018.

כמו כן, הוחלט להקטין החזרי בלו שניתן לדרוש עבור סוגי הרכבים הבאים:

• משאית במשקל העולה על 32 טון.
• אוטובוס שנרכש החל משנת 2011.
• אוטובוס ציבורי זעיר שנרכש בין השנים 2015 – 2017.

בעקבות השינויים הצפויים בהחזרי בלו בשנים הקרובות מומלץ לכל העסקים שרשותם רכבי עבודה, כולל משאיות, אוטובוסים וציוד מכני הנדסי, לשקול את כדאיות המשך ההחזקה של רכבים המונעים בסולר.

חישוב שיעורי הבלו במסגרת המתווה מ-2018 לשנים 2024 – 2026

איך מגישים את הדוח?

ניתן להגיש בקשה להישבון לבלו על דלק בדרכים הבאות:

• הגשת הדוח באמצעות מערכת מקוונת באתר של רשות המיסים.
• הגשת הדוח בעזרת מייצג המחובר למערכת שע”מ.
• הגשת הדוח באמצעות טופס הרשאה שנחתם עם יצרני דלק, לפי הגדרתם בחוק הבלו על דלק.
• הגשת הדוח באמצעות כספת בשע”מ, מיועד לחברות שיש להן מספר רב של כלי רכב.
• הגשת דוח ידני, ניתן לקבל את הטופס מהמוקד הטלפוני.

יש להגיש את טופס הבקשה להחזר בלו אחת לחודשיים, עד ה-15 לחודש העוקב שלאחר תקופת הדיווח. החוק מאפשר להגיש את הטופס להישבון בלו תוך שנה מיום הוצאת החשבונית לרכישת הדלק.

כל עוסק הזכאי להחזר בלו נדרש למלא ולהגיש דוח תקופתי הכולל פירוט של מספרי הרישוי של הרכבים ו/או הציוד ששימשו לצורך ייצור הכנסה., ובעמודה נוספת עליו למלא את כמות הליטרים של סולר לכל אחד מהרבים או הציוד, ויש לסכם את הבלו הכולל להחזר.

דוגמה למילוי דוח תקופתי להחזר בלו:

נניח ולעוסק יש שני רכבים מונעים בסולר המשמשים אותו לייצור הכנסה, רכב מסחרי שצרך 1,000 ליטר ומשאית מעל 32 טון שצרכה 800 ליטר סולר בתקופת הדיווח. במקרה זה הדיווח של העוסק עבור ינואר 2025 יהיה בדרך הבאה:

רכב מסחרי – 1,000 (ליטר)* 3.37*45.5% = 1,533.35 ש”ח.

משאית מעל 32 טון – 800 (ליט)*3.37*7.8% = 210.29 ש”ח.

איך משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ יכול לעזור לכם?

משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ מסייע לבעלי עסקים וחברות לבדוק את זכאותם להחזרי בלו, וצוות המשרד מכין ומגיש את הדוחות בזמן ובצורה מדויקת כדי להימנע מעיכובים ובעיות. משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות’ בוחן את הכדאיות הכלכלית להמשיך להחזיק ברכבים מונעים בסולר לאור השינויים המשמעותיים שחלו בחוק.

נשמח לסייע גם לכם לעבור את השינויים בהחזרי בלו כדי למקסם את ההחזרים המגיעים לכם. צרו איתנו קשר עוד היום למידע נוסף, לייעוץ מקצועי, לבדיקת זכאות ולהגשת הדוחות.